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Firmalex > Neueste Artikel > Steuerausländer mit Betriebsstätte in Spanien

Es kann vorkommen, dass eine natürliche oder juristische Person zwar keinen Wohnsitz in Spanien hat, aber eine Tätigkeit ausübt, für deren Ausübung eine Betriebsstätte erforderlich ist. In diesen Fällen werden Steuern auf Gebietsfremde mit einer Betriebsstätte erhoben, die Ähnlichkeiten in Bezug auf die Anwendung von Steuern auf Unternehmen mit Sitz auf spanischem Hoheitsgebiet aufweisen.

Was versteht man unter Betriebsstätte

Natürliche und juristische Personen, die ihren gewöhnlichen Aufenthalt nicht in Spanien haben, können eine Betriebsstätte auf spanischem Hoheitsgebiet haben oder auch nicht.

Fällen wird davon ausgegangen, dass eine natürliche oder juristische Person eine Betriebsstätte in Spanien hat:

  • Einrichtungen oder Arbeitsplätze auf spanischem Hoheitsgebiet haben, an denen die gesamte oder ein Teil der Tätigkeit kontinuierlich und regelmäßig durchgeführt wird.
  • Wenn Sie regelmäßig in Spanien über einen bevollmächtigten Vertreter handeln, den Sie im Namen und im Auftrag einer nichtansässigen natürlichen oder juristischen Person beauftragen.

Neben diesen Sachverhalten gelten als Betriebsstätten in jedem Fall Verwaltungssitze, Zweigniederlassungen, Büros, Fabriken, Werkstätten, Lager, Geschäfte und sonstige Betriebe, Bergwerke, Gas- oder Ölquellen, Steinbrüche, Land-, Forst- oder Viehwirtschaft und Bauwesen oder Montagearbeiten, wenn ihre Dauer sechs Monate überschreitet.

Steuern für Gebietsfremde mit Betriebsstätte

Natürliche und juristische Personen mit einer Betriebsstätte haben ähnlich wie Unternehmen mit Sitz in Spanien formelle und steuerliche Pflichten zu erfüllen.

Pflichten von Betriebsstätten

Betriebsstätten unterliegen für die von ihnen erzielten Einkünfte dem Körperschaftsteuer-Quellensteuersystem. Dies bedeutet, dass sie aufgrund der Liquidität dieser Steuer zu den gleichen Bedingungen wie eine andere in Spanien ansässige juristische Person verpflichtet sind, Ratenzahlungen zu leisten.

Darüber hinaus sind sie auch verpflichtet, Einbehaltungen und Vorauszahlungen vorzunehmen, ähnlich wie dies in spanischem Hoheitsgebiet ansässige Unternehmen tun.

Neben den steuerlichen Pflichten müssen Betriebsstätten auch einige formelle Pflichten erfüllen:

  • Erklärungspflicht bei Feststellung und Eintragung der entsprechenden Steuerschuld. Dies erfolgt mit dem Muster 200 oder 201 innerhalb von 25 Kalendertagen, die sechs Monate nach Ende des Besteuerungszeitraums folgen.
  • Führen Sie die Buchhaltung korrekt und trennen Sie die durchgeführten Operationen und die Vermögenselemente, die von diesen Bewegungen betroffen sind.
  • Buchhaltungs-, Registrierungs- oder formellen Verpflichtungen zu erfüllen, die von Unternehmen verlangt werden, die gemäß den Körperschaftssteuervorschriften als auf spanischem Hoheitsgebiet ansässig gelten.
Zurechenbares Einkommen und Steuerberechnung

Zur Berechnung der Steuer wird nur das sogenannte zurechenbare Einkommen verwendet, d. h. das erhaltene Einkommen, das in einer der folgenden Annahmen enthalten ist:

  • Die Erträge der wirtschaftlichen Tätigkeiten oder Nutzungen, die in der Betriebsstätte ausgeübt werden.
  • Alle Vermögenserträge, die aus Vermögenselementen erzielt werden, die dieser Einrichtung zugeordnet sind.
  • Die Kapitalgewinne und -verluste, die sich aus Vermögenselementen ergeben, die mit der Betriebsstätte verbunden sind.

Unter Berücksichtigung dieser Situationen wird die Steuerbemessungsgrundlage immer in Übereinstimmung mit den Bestimmungen bestimmt, die von der allgemeinen Körperschaftsteuerregelung angewendet werden.

Der in Artikel 29 des Gesetzes 27/2014 über die Körperschaftssteuer festgelegte Steuersatz wird auf die erhaltene Steuerbemessungsgrundlage angewendet. Der allgemeine Steuersatz für Steuerzahler dieser Steuer beträgt 25 Prozent, mit Ausnahme von Unternehmen, deren Nettoumsatz im unmittelbar vorangegangenen Steuerzeitraum weniger als 1 Million Euro beträgt, der 23 Prozent beträgt.

Wenn die von Betriebsstätten gebietsfremder Unternehmen erzielten Einkünfte ins Ausland transferiert werden, mit Ausnahme von Unternehmen mit steuerlichem Wohnsitz in Staaten der Europäischen Union und Ländern mit einem Abkommen mit Spanien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, sofern eine gegenseitige Behandlung besteht, wird eine zusätzliche Steuer erhoben in Höhe von 19 % auf die übertragenen Beträge zu Lasten der Einkünfte der Betriebsstätte.

Der Besteuerungszeitraum fällt mit dem von der Betriebsstätte angegebenen Geschäftsjahr zusammen, darf jedoch 12 Monate nicht überschreiten. Wenn kein anderer angegeben ist, bezieht sich der Steuerzeitraum auf das Kalenderjahr. Die Steuer fällt am letzten Tag des Steuerzeitraums an.

Die Mitteilung des Steuerzeitraums muss in dem Moment erfolgen, in dem die erste Erklärung für diese Steuer vorgelegt werden muss. Steuern für Gebietsfremde mit einer Betriebsstätte werden in Fällen erhoben, in denen die natürliche oder juristische Person über Niederlassungen verfügt, in denen die wirtschaftliche Tätigkeit ausgeübt wird, oder wenn sie in Spanien durch einen bevollmächtigten Vertreter handelt. In diesen Situationen sind sie verpflichtet, die entsprechenden Einbehalte vorzunehmen und die Ratenzahlungen der Körperschaftsteuer zu leisten, wobei nur das zurechenbare Einkommen verwendet wird.

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