Herencia en España con no residente o extranjero: Características, sujetos y grupos

Este artículo es parte de nuestra guía Herencia en España con no residente o extranjero que encontrará en nuestra sección Herencias no residentes.

Para realizar el cálculo del Impuesto de Sucesiones y Donaciones, hay que conocer primeramente sus características, quiénes están sujetos a su liquidación y los diferentes grupos en los que se clasifican.

Características generales

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se caracteriza por ser:

• Directo.
• Personal.
• Subjetivo.
• Progresivo.
• Autoliquidable, según el régimen establecido en algunas comunidades.

Quiénes están sujetos a su liquidación

Los sujetos obligados al pago del ISD son de tres clases:

• Herederos, legatarios y beneficiarios de títulos sucesorios.
• Donatarios o beneficiarios de cualquier otra transmisión jurídica entre vivos.
• Beneficiarios de seguros de vida.

Grupos según el grado de parentesco

Sin embargo, es preciso tener en cuenta el grado de parentesco. Para ello, la ley establece cuatro grupos para la liquidación del impuesto:

• Grupo 1: Beneficiarios de menos de 21 años de edad.
• Grupo 2: Beneficiarios mayores de 21 años.
• Grupo 3: Colaterales de segundo y tercer grado, y ascendientes y descendientes por afinidad.
• Grupo 4: Colaterales de cuarto grado y parentescos más lejanos.

La relación entre el patrimonio preexistente y el grado de parentesco proporciona un coeficiente multiplicador que afecta la cuota hereditaria para obtener la cuota tributaria. Este parámetro es importante, ya que por ejemplo en algunas comunidades, los del grupo 1 solo pagan importes simbólicos y los del grupo 2 prácticamente están libres de tributación o tienen importantísimas reducciones.

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