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Impuesto sobre el patrimonio para no residentes en España

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Aunque no se resida en territorio español existen impuestos en España que tienen que ser pagados si se dan determinadas circunstancias. Entre los impuestos a no residentes que encontramos en el sistema fiscal español está el Impuesto sobre el Patrimonio.

Qué es el Impuesto sobre el Patrimonio

El Impuesto sobre el Patrimonio grava el patrimonio neto de las personas físicas.

Por patrimonio neto se entiende el conjunto de bienes y derechos que tienen contenido económico, a los que se le deducen las cargas y gravámenes, como deudas y obligaciones que deban cumplirse y que estén relacionadas directamente con esos bienes y derechos.

Es un impuesto directo y personal que se aplica individualmente sobre el patrimonio personal de las personas físicas, sin importar el nivel de ingresos anuales o mensuales que perciba.

Es un tributo estatal, establecido y regulado por el Estado, cuyo rendimiento total se cede a las comunidades autónomas, así como también se han cedido determinadas competencias normativas.

Exigibilidad del Impuesto de Patrimonio a no residentes

Las personas físicas que tienen residencia en España tienen la obligación personal de aplicar el impuesto. En cambio, los no residentes tienen una obligación real.

La diferencia radica en que los residentes con obligación personal declaran todos los bienes existentes en su patrimonio y la obligación real de contribuir obliga a los no residentes a una tributación de carácter parcial.

El impuesto se exige por la totalidad del patrimonio neto que corresponda a los bienes que estuvieran situados, pudieran ejercitarse o tengan que cumplirse en territorio español.

En cuanto a las deducciones, sólo podrán aplicarse las cargas que afecten a los bienes y derechos ubicados o ejercitados en España o las deudas por capitales invertidos en ellos.

Los no residentes con obligación real de contribuir aplicarán el mínimo exento de 700.000 euros.

Declaración del Impuesto sobre el Patrimonio por no residentes

La obligación de presentar la declaración del impuesto se da en los siguientes casos:

  • Cuando el cálculo de la declaración resulte a ingresar.
  • Cuando, aun no siendo el resultado a ingresar, el valor de los bienes o derechos, sin considerar las deudas y cargas que disminuyan el valor, superen los dos millones de euros.

El impuesto se devenga el 31 de diciembre de cada año y se aplicará sobre el patrimonio existente en esa fecha.

Además, el Impuesto sobre el Patrimonio no tiene período impositivo, así que si la persona fallece otro día no se devenga.

El modelo de declaración es el D-714 y el plazo de presentación es el mismo para los residentes y para los no residentes y en 2023 se hará entre el 11 de abril y el 30 de junio. Deberá presentarse de forma obligatoria por vía telemática a través de Internet. Para ello es necesario disponer de certificado electrónico, DNI electrónico, Cl@vePIN o número de referencia.

La cuantía a pagar depende de la base liquidable, pues existe una escala con una cuota a pagar en función de dicha base liquidable.

Cómo calcular el Impuesto sobre el Patrimonio de no residentes

La base imponible del impuesto del patrimonio se calcula sumando todos los bienes y derechos que estuvieran ubicados o se ejerzan en territorio español y restando las deudas que haya acumulado el contribuyente a lo largo del año relacionados con los bienes y derechos anteriormente mencionados.

Al resultado obtenido de la operación anterior se le restan los 700.000 euros exentos. Si el resultado es positivo se aplicará la siguiente escala en función de la cuantía de la base:

  • Hasta 167.129,45 euros: 0,2.
  • Hasta 334.246,87 euros: 0,5.
  • Hasta 668.499,76 euros: 0,9.
  • Hasta 1.336.999,50 euros: 1,3.
  • Hasta 2.673.999,02 euros: 1,7.
  • Hasta 5.347.998,03 euros: 2,1.
  • Más: 2,5.

Administración competente en el Impuesto sobre el Patrimonio de no residentes

El Impuesto sobre el Patrimonio es un tributo cedido a las Comunidades Autónomas. En el caso de los residentes en España, lo gestionará una u otra en función del lugar donde vivan de forma habitual.

Los no residentes no viven en ninguna de las Comunidades Autónomas por lo que el organismo competente para recaudar el impuesto es la Administración Central del Estado, esto es, la Agencia Estatal de Administración Tributaria. El Impuesto sobre el Patrimonio es un impuesto directo y personal que grava el patrimonio de las personas físicas, tanto residentes como no residentes. Es obligatorio presentarlo cuando el resultado de la declaración sea positivo o cuando los bienes incluidos en el patrimonio del sujeto pasivo superen los dos millones de euros. Se devenga el 31 de diciembre y se calcula restando las cargas a los bienes del patrimonio y, tras aplicar la exención de 700.000 euros haciendo efectiva la escala de tributación.

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