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Bei der Anwendung der Landesregelungen zur Erbschaftsteuer sind Freibeträge und Ermäßigungen bei Vorliegen bestimmter Voraussetzungen zu berücksichtigen.
Für wen gilt die Erbschaftssteuer?
Die Erbschaftssteuer gilt für nicht in Spanien ansässige Personen, die eine Erbschaft oder eine Schenkung in Spanien erhalten, die der spanischen Steuer unterliegen.
Eine in Spanien ansässige Person muss auch in Spanien die Erbschaft deklarieren, wenn der Verstorbene ein Nichtansässiger war oder wenn eine im Ausland befindliche Immobilie als Schenkung oder Erbschaft erhalten wird.
So funktioniert die Erbschaftssteuer in Spanien
Die Erbschafts- und Schenkungssteuer (ISD) in Spanien besteuert die Übertragung von Gütern und Rechten zwischen natürlichen Personen.
Die Steuer (ISD) wird an die Autonomen Gemeinschaften abgetreten, die die Erhebungs- und Überprüfungsbefugnisse haben und auch ihre eigenen Regeln in Bezug auf Aspekte wie Steuersätze oder Reduzierungen der Steuerbemessungsgrundlage anwenden können.
Die Erbschaftssteuer ist eine progressive Steuer, bei der es keinen festen Prozentsatz der Steuer gibt, aber je mehr Sie erben, desto mehr zahlen Sie. Die allgemeine Steuer liegt zwischen 7,65 % und 34 %, danach werden gegebenenfalls Rabatte gewährt.
Staatliche Freibeträge bei der Erbschaftssteuer
Nach den jüngsten Urteilen des Obersten Gerichtshofs können Nichtansässige in Spanien die auch regionalen Vorschriften anwenden, was vorher nicht möglich war.
Es gibt jedoch eine Ausnahme von der Anwendung regionaler Vorschriften, und zwar dann, wenn der Erblasser oder der Beschenkte in keiner Autonomen Gemeinschaft wohnen und es auch keinen anderen Anschlusspunkt gibt.
In diesem Fall ist die zuständige Stelle für die Steuerverwaltung die Zentrale Staatsverwaltung, dh die Staatliche Steuerverwaltungsbehörde (in Madrid).
Daher gelten in den meisten Fällen die Ermäßigungen der Autonomen Gemeinschaft, in der die Steuer erhoben wird.
Im Falle der Ausnahme der Anwendung regionaler Vorschriften oder dass dies keine Verbesserung bringt, gibt es einige staatliche Rabatte.
Erbschaftsteuerermäßigungen aufgrund der Beziehung des Steuerpflichtigen zum Erblasser oder zur verstorbenen Person
Die Ermäßigungen sind abhängig vom Verwandtschaftsverhältnis und betragen:
- Nachkommen unter 21 Jahren: von 15.956,87 € bis 47.858,59 €.
- Nachkommen über 21 Jahre, Ehegatten und Vorfahren: 15.956,87 €.
- Geschwister, Neffen und Verwandte in aufsteigender oder absteigender Linie: 7.993,46 €.
- Kinder von Neffen und Cousins ersten Grades, neben anderen Verwandtschaftsgraden und Fremden gibt es keine Kürzung.
Erbschaftssteuerermäßigungen bei Behinderung
Steuerzahler, die gesetzlich als behindert gelten, erhalten eine Ermäßigung von 47.858,59 €. Dafür muss der Invaliditätsgrad mindestens 33 % betragen.
Für Personen mit einem Grad der Behinderung von 65 % oder mehr beträgt die Ermäßigung 150.253,03 €.
Erbschaftsteuerermäßigungen für Lebensversicherungen
Auf die Beträge, die die Begünstigten von Lebensversicherungsverträgen erhalten, wird eine Ermäßigung von 100 % angewendet, wenn die Beziehung zum verstorbenen Vertragspartner in einer Ehegatten-, Vorfahren-, Nachkommens-, Adoptiv- oder Adoptionsbeziehung besteht.
Erbschaftsteuerermäßigungen bei Übertragung einer Einzelgesellschaft, eines Gewerbebetriebes oder von Anteilen an Körperschaften
Es wird angewendet, wenn der Erwerber der Ehegatte des Erblassers, seiner Nachkommen oder seiner Adoptierten ist.
Die Herabsetzung entspricht 95 % des Unternehmens-, Geschäfts- oder Aktienwertes.
Dieser Erwerb muss für zehn Jahre nach dem Tod des Erblassers aufrechterhalten werden.
Erbschaftsteuerermäßigungen für den gewöhnlichen Aufenthalt des Erblassers
Bei der Erbschaft des gewöhnlichen Aufenthalts wird eine Kürzung von 95 % auf den Wert des Vermögens angewendet, sofern der Empfänger der Ehegatte, die Vorfahren oder Nachkommen oder ein anderer Verwandter über 65 Jahre ist, der während der zwei Jahre mit dem Erblasser zusammengelebt hat vor dem Tod. In beiden Fällen muss der Erwerb für zehn Jahre aufrechterhalten werden.
Erbschaftssteuerermäßigungen für Vermögenswerte, die Teil des historischen Erbes sind
Reduzierung von 95 % ihres Wertes angewendet, solange die Erben der Ehegatte oder die Nachkommen sind und den Erwerb zehn Jahre lang aufrechterhalten.
Erbschaftsteuerermäßigungen bei Übertragung von Todes wegen desselben Vermögens in höchstens zehn Jahren
Wenn dasselbe Vermögen von Todes wegen in einem Zeitraum von zehn Jahren zugunsten der Nachkommen in der zweiten und den folgenden Erbschaften vererbt wird, wird der an dieser Steuer für frühere Erbschaften gezahlte Betrag abgezogen.
Staatliche Erbschaftssteuernachlässe gelten für Gebietsfremde, die die regionalen Vorschriften nicht anwenden können. Die häufigsten Kürzungen gelten für Verwandtschaft, Invalidität und solche, die vom übertragenen Vermögen abhängen.
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