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Die Erbschaftssteuer ist eine Steuer, die sich direkt auf Erbschaften und Schenkungen bezieht und sowohl von in Spanien ansässigen als auch von nicht in Spanien ansässigen Personen zu entrichten ist.
Wann muss die Erbschaftssteuer für Nichtansässige eingereicht werden?
Wenn eine nicht in Spanien ansässige Person eine Erbschaft oder Schenkung erhält, die in Spanien liegt, ist sie verpflichtet, die Erbschafts- und Schenkungssteuer bei der spanischen Steuerbehörde (Agencia Tributaria) selbst zu veranschlagen.
Das gilt auch für Personen mit Wohnsitz in Spanien, wenn der Verstorbene nicht in Spanien ansässig war oder eine Immobilie im Ausland erhält.
Die Verwaltung dieser Steuer erfolgt durch das zentrale Finanzamt in Madrid.
Im Falle der Steuer für Ceuta und Melilla ist die Zuständigkeit bei der jeweiligen Delegation der Steuerbehörde.
Anwendung regionaler oder staatlicher Erbschaftsteuervorschriften für Nichtansässige
Die Erbschafts- und Schenkungssteuer in Spanien ist eine staatliche Steuer, aber die Erhebung und Verwaltung ist autonom, als an die Bundesländer abgegeben. Daher hat jedes dieser Bundesländer seine eigenen Gesetze zur Regelung von Boni und Rabatten, die zu den staatlichen Gesetzen hinzukommen.
Bis vor kurzem durften Gebietsfremde die regionalen Verordnungen nicht anwenden, doch hat sich dies nach einigen Gerichtsentscheidungen geändert.
Um zu wissen, welche regionalen Regelungen anwendbar sind, muss man zwischen den verschiedenen Fällen unterscheiden, in denen diese Steuer erhoben wird:
- Vererbung. In diesem Fall sind die Rechtsvorschriften anwendbar, in denen der Verstorbene zum Zeitpunkt des Entstehens des Anspruchs seinen gewöhnlichen Aufenthalt hatte.
- Spende. Es sind zwei Fälle zu unterscheiden:
- Schenkung von Immobilien. Es gelten die regionalen Rechtsvorschriften des Ortes, an dem er sich befindet.
- Schenkung von Eigentum mit Ausnahme von Immobilien. Es gelten die Vorschriften der Autonomen Gemeinschaft, in der der Empfänger der Schenkung zum Zeitpunkt der Schenkung seinen gewöhnlichen Aufenthalt hatte.
Es gibt jedoch eine wichtige Ausnahme von der Anwendung einer spezifischen Verordnung der Autonomen Gemeinschaft. Dies ist der Fall, wenn weder der Erblasser noch der Beschenkte in einer Autonomen Gemeinschaft ansässig sind und es keinen anderen Anknüpfungspunkt gibt.
In diesem Fall ist die zuständige Stelle für die Verwaltung der Steuer die zentrale staatliche Verwaltung, d. h. die staatliche Steuerverwaltungsbehörde, konkret das Finanzamt in Madrid.
Erbschaftssteuernachlässe für Nichtansässige in der Autonomen Gemeinschaft
Die meisten Autonomen Gemeinschaften haben ihren Einwohnern erhebliche Ermäßigungen zugestanden, insbesondere für Erbschaften oder Schenkungen zugunsten direkter Verwandter, und in einigen sind die gezahlten Beträge sehr niedrig, so dass es sehr interessant ist, die Erbschaftssteuerermäßigungen in den verschiedenen Gemeinschaften zu kennen.
Andalusien
In Andalusien gibt es eine autonome Ermäßigung für Ehegatten und direkte Verwandte bis zu 1 Million Euro. Darüber hinaus werden Schenkungen zwischen Eltern und Kindern mit 99 % von der Steuer befreit.
Weitere Ermäßigungen für weiter verwandte Steuerpflichtige belaufen sich auf bis zu 10.000 Euro.
Menschen mit einer Behinderung zwischen 33 % und 65 % haben eine Ermäßigung von 250.000 Euro für den Erwerb von Todesfällen, die bis zu 500.000 Euro für Menschen mit einem Grad von 65 % oder mehr beträgt.
Balearische Inseln
Eine Ermäßigung von 57 % wird auf Schenkungen von Immobilien angewandt, die den gewöhnlichen Wohnsitz der beschenkten Person bilden werden.
Im Falle von Erbschaften mit Nachkommen unter 21 Jahren haben diese einen Anspruch auf einen Nachlass von 99 % auf die gesamte Steuerschuld.
Kantabrien
Alle Verwandtschaftsgruppen können eine Ermäßigung von 95 % für den Erwerb des Hauptwohnsitzes des Verstorbenen in Anspruch nehmen.
Katalonien
In Katalonien kann der Ehe- oder Lebenspartner, der erbt, eine Ermäßigung von 99 % der Steuerschuld beantragen. Darüber hinaus können, je nach der Beziehung zwischen dem Verstorbenen und dem Erben oder Vermächtnisnehmer, weitere Steuerermäßigungen gewährt werden.
Für Menschen mit Behinderungen belaufen sich die Kürzungen auf 275.000 Euro bei einem Grad von 33 % und auch für Menschen über 75 Jahre ohne Behinderung, und auf 650.000 Euro, wenn dieser 65 % oder mehr beträgt.
Ermäßigung von 95 % des Wertes des gewöhnlichen Wohnsitzes des Verstorbenen bis zu einem Höchstbetrag von 500.000 Euro.
Madrid
Ähnlich wie in Murcia werden Schenkungen zwischen Eltern und Kindern zu 99 % von der Steuerschuld abgezogen.
Wie in Katalonien werden auch hier Kürzungen je nach Verwandtschaftsgrad zwischen dem Erben und dem Verstorbenen sowie je nach der Behinderung des Erben oder Vermächtnisnehmers vorgenommen.
Hatte der Verstorbene eine Lebensversicherung, deren Begünstigter der Ehegatte, ein Verwandter in aufsteigender oder absteigender Linie ist, gilt eine Ermäßigung von 100 %, höchstens jedoch 9.200 Euro.
Der Nettowert des geerbten Hauptwohnsitzes wird um 95 % reduziert, wobei die Grenze bei 123.000 Euro liegt.
Die gleiche Ermäßigung gilt für das Unternehmen, den Betrieb oder die Betriebe sowie für die als historisches Erbe geltenden Vermögenswerte.
Wenn eine nicht in Spanien ansässige Person eine Erbschaft oder Schenkung erhält, ist sie zur Zahlung der Erbschaftssteuer verpflichtet. In vielen Fällen werden sie in der Lage sein, die regionalen Regelungen anzuwenden und die regionalen Erleichterungen bei der Erbschaftssteuer für Nichtansässige in Anspruch zu nehmen.
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