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Dieser Artikel ist Teil unseres Leitfadens Erbschaft in Spanien mit einem Nichtansässigen oder Ausländer, den Sie in unserer Rubrik Erbe in Spanien finden.
Die spanischen Vorschriften über die Steuern, die sich aus einer Erbschaft in Spanien ergeben, wurden in den letzten Jahren mehrfach geändert. Die wichtigsten Meilensteine sind im Folgenden aufgeführt.
Das ursprüngliche Gesetz
Die Erbschafts- und Schenkungssteuer wird durch das Gesetz 29/1987 vom 18. Dezember 1987 über die Erbschafts- und Schenkungssteuer geregelt. Vereinfacht ausgedrückt wird diese Steuer als ISD bezeichnet.
Das Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union von 2014
Im Falle der Anwendung der spanischen Vorschriften musste bis Ende 2014 bei allen Erbschaften und Schenkungen mit Gebietsfremden die ISD an den Staat gezahlt werden und die staatlichen Vorschriften angewendet werden (bis zu 34 %). Sie durften keine regionalen Steuervergünstigungen beantragen.
Dies war in vielen Fällen äußerst ungerecht. Ein Beispiel: Ein Elternteil mit Wohnsitz in Madrid stirbt mit einem Kind mit Wohnsitz in Spanien, das in Madrid mit einem Rabatt von 99 % hat, und mit einem anderen Kind mit Wohnsitz in Deutschland oder den USA, das keinen Rabatt hat und viel mehr zahlen muss.
Nach einer Klage der Europäischen Kommission entschied der Europäische Gerichtshof am 3.9.2014, dass diese Diskriminierung gegen EU-Recht und insbesondere gegen den freien Kapitalverkehr verstößt.
Dieses wichtige Urteil des EuGH erzwang Ende 2014 die sofortige Änderung der Vorschriften durch das Gesetz 26/2014, das besagt, dass nicht in Spanien ansässige Personen die regionalen Steuervorteile in Anspruch nehmen können, wenn sie in einem anderen Land der EU oder des Europäischen Wirtschaftsraums ansässig sind.
Nicht-EU-Ausländer
Nicht-EU-Ausländer waren zunächst von diesem Vorteil ausgeschlossen, bis der Oberste Gerichtshof im Jahr 2018 im Einklang mit der Rechtsprechung des EuGH zum Anwendungsbereich des in Artikel 63 des Vertrags über die Arbeitsweise der Europäischen Union verankerten Grundsatzes des freien Kapitalverkehrs entschied, dass die Auswirkungen des EuGH-Urteils vom 3. September 2014 auch für in Nicht-EU-Ländern ansässige Personen gelten.
Die in der genannten Zusatzbestimmung geregelte Regelung gilt daher für alle Gebietsfremden, unabhängig davon, ob sie in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union oder des Europäischen Wirtschaftsraums oder in einem Drittland ansässig sind.
Letzte Änderungen
Obwohl es sich um Gesetze mit allgemeiner Geltung handelt, kommt es häufig zu Änderungen der anwendbaren Rechtsvorschriften, wie z. B. die jüngste Änderung bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für die Vermögenssteuer, die wir in unserem Artikel „Das neue Gesetz zur Betrugsbekämpfung in Spanien: Vermögensbesteuerung“ erörtert haben, oder die Änderung bei der Erbschaft zu Lebzeiten, die wir in „Das neue Gesetz zur Betrugsbekämpfung in Spanien: Erbschaft zu Lebzeiten“ besprochen haben. Es ist daher immer ratsam, sich von einer guten Anwaltskanzlei beraten zu lassen, um in dieser Art von Verfahren das beste Ergebnis zu erzielen.
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